С 1 июля 2023 в силу вступил закон от 26 мая о налоговых изменениях. Теперь…
Недавно коллеги попросили прокомментировать мнение, дескать, иностранцы без пмж должны платить подоходный налог на подарки. Я сначала удивилась в принципе такому вопросу, потому что PIT касается других доходов. Потом углубилась в тему и нашла определенную логику, с которой впрочем согласиться не могу. И вот почему:
- Согласно ст.2 ч.1 пункт 3 закона о PIT подоходный налог не имеет отношения к доходам, регулируемым законом о налоге на наследство и дарение, то есть именно к подаркам и наследуемому имуществу.
- Дарение вещей и имущественных прав на территории РП подлежит налогу на наследство и дарение — ст.1 ч.1 пункт 2 закона о налоге на наследство и дарение
- При этом налогом вышеупомянутые доходы не облагаются, если ни одариваемый, ни даритель не имели на момент совершения действия польского гражданства или места постоянного пребывания на территории РП.
И тут начинаются вопросы. Не подпадают под налог означает ли, что не в принципе не регулируются данным законом? Есть разные мнения в среде налоговых специалистов. Например, наш университетский преподаватель по подоходному налогу физлиц четко на первой же лекции обозначил, что дарения PIT не касается. Есть и другое мнение, мол, все что тут исключено из налогообложения, надо включать в доходы от иных источников и облагать PIT. Эта точка зрения создает большие проблемы в первую очередь для налоговой, так как им приходится в срочном порядке издавать отдельные разъяснения по освобожденным категориям, например по бесплатным ноутбукам для учителей. Их освободили от налога на подарки, а что с питом? Ой, от пита тоже — министр финансов разъясняет, потому что иначе никакого смысла в освобождении нет. Тем более, что законодательство о ПИТ специально выделяет доходы, облагаемые налогом на наследство и дарение, в отдельную категорию и выносит за рамки регуляций.
Но даже если принять эту спорную точку зрения, то я бы обратила внимание на следующий вопрос, а именно термин «место постоянного пребывания». В законе это понятие не конкретизируется. В таком случае нужно обращаться к Гражданскому кодексу, где в статье 25 читаем: «место жительства физического лица — это место, где оно проживает с намерением постоянного проживания». Так это понимает гражданский кодекс, так это понимаю я и мою точку зрения разделяет налоговый орган в интерпретации от января 2024. Там в ответ на запрос налогоплательщицы, которая только ожидает получения временного вида на жительство (жители Вроцлава поймут), налоговый орган пишет следующее:
«Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в том числе тот факт, что вы приобрели квартиру во Вроцлаве, планируете начать здесь учебу и ваши ближайшие родственники проживают здесь (включая детей, которые посещают школу в Польше), очевидно, что Польша… является центром ваших личных и имущественных интересов. Следовательно, условие проживания, описанное в вышеупомянутой статье 4(4) Закона о налоге на наследство и дарение, соблюдено».
Каждый кто подавал декларацию SD, сталкивался с тем, что там нет графы статуса легализации, а есть адрес проживания. В инструкциях на официальном сайте, где речь о приложениях к декларации, которые имеют существенное значение для подтверждения применения льготы, тоже нет в перечне карты побыта. Налоговая не имеет обыкновения запрашивать такой документ и после получения декларации.
Вывод? Место постоянного пребывания в законе о налоге на наследство и дарение не равно статусу сталего побыта в понимании закона об иностранцах. Тем более, что закон о налоге на наследство и дарение был опубликован в далеком 1983 году и определение кочует из версии в версию с того самого времени.
Значит, можно подавать декларации SD и применять освобождение всем, кто проживает в Польше с намерением постоянно тут поселиться.
