Эстонский CIT в Польше: мифы и реальность

Нас периодически спрашивают как применить схему налогообложения известную как Эстонский CIT в Польше. Напомним, что суть «эстонского метода» налогообложения прибыли в том, что налог появляется только в моменте использования или распределения прибыли. В стандартных же налоговых системах налогом облагается начисленная прибыль, которая может выражаться в запасах, задолженностях, основных средствах или в другом виде. Проще говоря, денег нет, а налог есть.

Миф 1. Пусть вас не вводит в заблуждение слово польское слово ryczałt в названии налога. Оно как бы предполагает, что за базу берется приход без учета расходов. Можно сэкономить на бухучете, радовался один наш клиент. А вот и нет. Просто в случае эстонского CIT все конструктивные элементы налога считаются иначе — это если в теории. А на практике — вместо налоговых норм при расчете налога применяются бухгалтерские. Так что бухгалтерия как раз становится во главу угла расчет налога «ryczałt od dochodów spółek kapitałowych». Именно правильное ведение учета позволит налогоплательщику рассчитать свою прибыль, распределить ее нужным образом, проанализировать все расходы и вывести из всего этого сумму налога.

Миф 2. Все равно мне подходит — у меня бухгалтер хороший. Завтра начнем! В отличие от Эстонии, в Польше возможность применить Эстонский CIT имеет большое количество ограничений. Они связаны с

1. долей пассивных доходов в общей картине — у компании не должно быть более 50% приходов от процентов, долговых обязательств, авторских прав, поручений/гарантий, а также от транзакций — внимание! — со связанными компаниями
2. количеством работников — должно быть или минимум 3 человека на трудовом контракте (umowa o pracę) в течение минимум 300 дней в году либо 3 человека на прочих договорах (злецене, о дело), с суммарным вознаграждением равным минимум трехкратной средней зарплате. Опять же внимание! Физлица не должны быть учредителями компании!
3. Организационно-правовой формой. Применять Эстонский CIT могут только спулки — sp. z o.o., SA, PSA и коммандитные/коммандитно-акционерные. Причем у них не должно быть долей/акций в других спулках

К тому же есть широкий перечень предприятий, к которым этот вариант не применяется. Кроме финансовых и кредитных учреждений к ним относятся компании, которые возникли в результате реструктуризации, но это стандартно для любых послаблений. Польские власти активно борются со злоупотреблениями в налоговой сфере.

Миф 3 — ничего-ничего, зато теперь моя жизнь упростится. Пока не заберу деньги из компании, не будет налога. Вот тут тоже не совсем так. Кроме распределенной прибыли при применении Эстонского CIT налогом облагаются:

• расходы не связанные с хозяйственной деятельностью
• скрытая прибыль
• доход от нераскрытых хозяйственных операций

То есть налогоплательщик как бы заранее подозревается в намерении обойти систему. Очень по-нашему. Поэтому не теряем бдительности!

Вот что может быть отнесено к скрытой прибыли:

• займ выданный учредителю
• выплаты за погашение долей/уменьшение уставного фонда
• прибыль, направленная на увеличение уставного фонда
• всевозможные подарки
• разница между рыночной ценой и ценой сделки в транзакциях со связанными компаниями

Ставки Эстонского CIT в Польше — 10% и 20% в соответствии с тем, как применяются обычные ставки налога на прибыли 9% и 19%, то есть для малых налогоплательщиков и начинающих деятельность применяются низшие.

Выгодна ли такая модель? Скорее да, чем нет, если компания генерирует высокую прибыль, которую потом вкладывает в развитие. Скорее нет, чем да, если прибыль не очень велика.