Раздельная оплата VAT в Польше — как это работает?

С 1 июля 2018 года в Польше вводится обязательный механизм раздельной оплаты VAT. В общем смысле это означает, что та часть инвойса (фактуры), которая содержит НДС, должна оплачиваться на отдельный банковский счет получателя. Оставшаяся часть может оплачиваться по выбору либо наличными, либо на обычный расчетный счет.

Специально открывать счет для получения VAT не нужно, банки автоматически с 1 июля добавили к списку счетов клиентов счета НДС. Нам не обязательно знать номера счетов НДС контрагентов, они не указываются в контрактах или в фактурах. Если мы платим на обычный, известный нам номер счета получателя, его банк сам разделит оплату и сумму НДС поместит на специальный счет. Если у налогоплательщика несколько счетов в банке, то счет НДС будет все равно один. Если у налогоплательщика расчетные счета в разных банках и, как следствие, НДС счета в разных банках, он не сможет переводить средства с одного счета НДС на другой.

Платить НДС поставщику можно не обязательно со своего НДС счета. Для оплаты счета не требуется, чтобы нужная сумма была на счете НДС. Если средств на счету НДС будет недостаточно, банк возьмет деньги с расчетного счета. Для таких платежей будет использована специальная форма. Банк не проверяет правильность начисления НДС, номер налогоплательщика получателя, ставку и номер фактуры. Теоретически, в форме могут быть указаны любые данные.

На 1 июля у всех налогоплательщиков на счетах НДС был нулевой остаток, соответственно все первые платежи поставщикам были с оплатой НДС с расчетного счета. 

В чем состоит добровольность использования механизма? В данном случае имеет значение добрая воля покупателя. Он решает, платить раздельно или старым методом. Сам получатель платежа не может влиять на способ оплаты. Если покупатель решил использовать раздельную оплату, то банк получателя зачислит квоту НДС на счет НДС.

Как можно пользоваться сродствами на счете НДС? Тут свободы немного. С этого счета можно либо рассчитываться с бюджетом по итогам поданной декларации, либо платить поставщикам в той части инвойсов, которая соответствует сумме НДС к уплате. Вернуть деньги с НДС счета на расчетный невозможно. Заплатить другие налоги тоже нельзя. Ошибочно зачисленные суммы налога следует вернуть на счет НДС плательщика или поставщика. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, имеет смысл регулярно отслеживать приходы на свой НДС счет. Также надо следить, чтобы контрагенты не путались в цифрах и платили на НДС счет именно сумму НДС, так как банк правильности расчета не проверяет. Чисто технически ничего не мешает заплатить всю сумму фактуры со счета НДС, указав в графах суммы с НДС и суммы НДС одно и то же число.

Итак, покупатель принимает решение, оплачивать фактуру традиционным способом или с использованием раздельной оплаты. Не спрашивая согласия продавца, оплачивает фактуру выбранным способом. Однако, продавец имеет право в договоре указать, что не принимает раздельной оплаты. В таком случае надо иметь в виду, что закон об НДС имеет большую силу, чем договоренность сторон, и плательщик может оплатить раздельным методом, а получателю останется только добиваться своего правовым путем.

Раздельные платежи и счета НДС возможны пока только в польских злотых и в польских банках.

Еще о НДС: НДС (VAT) в Польше