Деятельность коммерческих компаний регулируется как действующим законодательством, так и уставными документами. При создании компании ее…
Правила трансфертного ценообразования были внедрены в польское законодательство относительно недавно - с 2019 года. С тех пор нормы постоянно уточняются и дополняются. К настоящему моменту в Польше уже сложилась определенная картина законодательной логики и практики в данном вопросе.
Итак, когда возникают трансфертные цены? В большинстве случаев при сделках между связанными компаниями, хотя есть и исключение, о нем позже.
Связанные компании в понимании норм трансфертного ценообразования - ключевой вопрос. Польское законодательство выделяет три категории "связанности":
- через общность собственности, контроля, управления - 25% и более голосов
- через фактическую способность физлица влиять на решения принимаемые юрлицом
- через семейные связи
Как видим, трактование весьма широкое. Вариант "запишу на сына/маму" не пройдет.
Итак, есть связанные компании, например в Польше и Литве с одним собственником (директором). В каких случаях для сделок между ними нужна будет специальная документация трансфертных цен и соответствующая отчетность?
- для финансовых транзакций на сумму свыше 10 млн зл/год
- для товарных транзакций на сумму свыше 10 млн зл/год
- для услуг на сумму свыше 2 млн зл/год
- для прочих транзакций на сумму свыше 2 млн зл/год
Нетрудно догадаться, что однотипные сделки складываются и берется результат по году.
Что в итоге - необходимо готовить документацию, включающую обоснование цены транзакции, примененный метод ценообразования, сравнительный анализ и анализ соответствия метода реальной ситуации, а также подавать отчет в налоговую. Срок подачи отчета по форме TPR - до конца ноября года, следующего за отчетным. Сама документация должна быть готова до конца октября.
Предположим, у вас нет сделок со связанными компаниями. Тогда проверьте, не касается ли вашей деятельности единственное исключение, а именно сделки с лицами из списка стран, применяющих так называемую "недобросовестную налоговую конкуренцию", а проще говоря - из оффшорных территорий.
Список таких стран утверждает распоряжение министра финансов. В настоящее время в него входят 25 стран и территорий, в том числе Британские Вирджинские острова, Гонконг, Содружество Доминика, Монако, Панама и пр.
Для сделок с лицами из этих стран нет критерия связанности компаний. Достаточно, чтобы сумма сделки была свыше 2 500 000 зл для финансовых транзакций и 500 000 зл для прочих. Следует иметь в виду, что правило касается не только расходных сделок, но и приходов. Будьте бдительны и отслеживайте свои транзакции, чтобы не пропустить момент отчетности.
Кроме обычных для польского налогового законодательства штрафов нарушения в части трансфертного ценообразования грозят дополнительным налоговым обязательством, то есть увеличением суммы вмененного налога.
Суть регулирования цен в том, чтобы в сделках со связанными компаниями или с компаниями из безналоговых юрисдикций были установлены рыночные цены. То есть прибыль не должна "перебрасываться" туда, где собственникам ее комфортнее аккумулировать. Звучит просто, но сопровождается большим количеством формальностей.
