Экспорт услуг и НДС в Польше

Многие желающие открыть свой бизнес в Польше планируют заниматься оказанием услуг. Поэтому очень важно понимать, по какому принципу оказание услуг облагается НДС.

Экспортом услуг считается ситуация, когда польский субъект хозяйствования оказывает услуги иностранному контрагенту, место оказания которых находится за пределами Польши. По общему правилу услуги облагаются налогом там, где они оказываются. И вот тут возникает вопрос о месте оказания услуги. Важно, оказывается она лицу, которое является плательщиком НДС или нет.

По общему правилу местом оказания услуги считается место ведения деятельности клиента, если это юридическое лицо и налогоплательщик. Поэтому если услуги оказываются в электронном виде, а клиентом является, к примеру, голландская фирма, то обязанность уплаты НДС переходит к этой голландской фирме. Польская фирма выставляет счет с нулевым VAT. Если же польское предприятие оказывает услуги иностранным физлицам, не осуществляющим предпринимательской деятельности и не являющимися плательщиками НДС, то местом оказания услуги может оказаться Польша с вытекающими отсюда налоговыми последствиями. То есть услуга облагается VAT в Польше по существующим ставкам.

Более подробно это расписано в статье 28 закона о НДС. Там же рассмотрены отдельные виды услуг. Так например нематериальные услуги (доход от лицензии на программное обеспечение), оказанные польским налогоплательщиком клиенту из России, освобождаются от налогообложения в Польше. Местом же оказания гастрономических услуг является место фактического выполнения. Место оказания туристических услуг будет являться место нахождения исполнителя услуги. Местом оказания услуги краткосрочной аренды транспортного средства будет место фактической передачи транспортного средства в распоряжение клиента.