Правила налогообложения в Польше контролируемых иностранных компаний – КИК

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях в Польше существует не так давно, а в 2018 года претерпело изменения под натиском ЕС. Европейские законодатели предсказуемо борются с оттоком капитала в те зоны, где предпринимателям предлагаются более выгодные условия работы. Рассмотрим, как квалифицируются контролируемые компании за рубежом и как облагается их доход в Польше в соответствии с последними регуляциями.

Доход КИК облагается по ставке 19% в соответствии со статьей 30FЗакона о подоходном налоге (2018). Под иностранной компанией понимается юридическое лицо, не имеющее постоянного местонахождения в Польше, а также акционерное общество или организация без юридического лица.

Налогоплательщик-резидент Польши должен иметь в такой компании долю в собственности, право управления, либо по последним нововведениям, долю в связанных компаниях, или опосредованно владеть компанией.

Как КИК квалифицируется иностранная компания, в которой выполняются вместе три условия:

• Непрерывное владение налогоплательщиком в течение минимум 30 дней прямо или косвенно свыше 50% доли в капитале компании либо обладание свыше 50% права голоса в исполнительном органе компании, либо свыше 50% участия в прибыли
• Пассивные доходы составляют как минимум 33% доходов компании
• Налог на прибыль, фактически заплаченный компанией, ниже того, который бы она заплатила в государстве налогоплательщика (то есть в Польше), при подсчете этой разницы не учитывается тот доход, который освобожден от налогообложения или не подлежит налогообложения в государстве налогоплательщика

Одно из основных изменений 2018 года – отмена лимита в 250 тыс евро, с превышения которого начиналось налогообложение дохода КИК по ставке 19%. Теперь, если компания квалифицируется как КИК, облагается весь доход.

Что касается формальной стороны вопроса, то налогоплательщик должен вести реестр своих КИК и по запросу налоговой службы предоставить его в 7-дневный срок. Никакой специальной формы этого реестра законодателем не предусмотрено.