Операции с криптовалютами и их отражение в декларации PIT

Продаете и покупаете криптовалюты? Не забудьте подать декларацию PIT!

Доходы от продажи криптовалют польское законодательство относит к доходам от капитала. Облагаются такие доходы по ставке 19%. При этом надо иметь в виду, что ставка применяется к доходу, то есть разнице между приходом от продажи и расходами на покупку валюты.

И все было бы просто, если бы не одна деталь — отчитываться по таким операциям надо даже в том случае, если дохода не было, а были только покупки валюты. Для отражения операций с криптовалютами налогоплательщик подает декларацию PIT-38, где заполняет раздел E.

Важно помнить, что ни приходы, ни расходы по покупке криптовалют при подаче декларации не суммируются с другими приходами от капитала или расходами. Также нет возможности рассчитывать операции по криптовалютам в рамках деятельности ИП, то есть включать их в декларации PIT-36, PIT-36L или PIT-28.

Доход появляется в момент продажи криптовалюты за фиат либо в момент оплаты за товар/услуги криптовалютой. Что можно относить в затраты для такого вида дохода? Расходы на покупку криптовалюты, подтвержденные документами с биржи. Если криптовалюта появилась у налогоплательщика в результате майнинга, он не cможет отнести на затраты ни стоимость оборудования, ни стоимость электроэнергии.

Расходы на закупку криптовалюты, которая не была продана в текущем году, можно перенести на следующий год. В декларации это отражается в статье 36 — затраты, понесенные, но не учтенные в предыдущем периоде. В итоге сумма дохода будет рассчитываться как приход этого года за минусом затрат этого года и предыдущего.

Что делать, если операции по покупке крипотвалют были в предыдущих периодах, а декларация не подавалась? Специалисты советуют поднять старые операции, если в те годы вы были налоговым резидентом Польши, подать правильно заполненные декларации и сопроводить это специальным документом под названием Czynny żal. Это позволит 1) учесть расходы на закупку криптовалют в тех периодах при последующей их продаже и 2) освободит от ответственности за несвоевременную подачу деклараций.