Смена метода налогообложения ИП в Польше до 20 февраля: что выбрать?

Если вы хотите в 2023 году изменить метод налогообложения своего ИП, то нужно поторопиться. Если у предпринимателя был доход в январе, то до 20 февраля он может изменить метод налогообложения: заново выбрать налоговую шкалу, линейную ставку или упрощенную форму (ryczałt). Для тех, у кого дохода не было, правило такое: можно выбрать форму налогообложения до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был первый доход этого года.

Изменения 2022 года сделали выбор не таким уж простым. Нужно учитывать не только подоходный налог, который рассчитывается по более или менее понятной формуле, но и взносы в ZUS. Предприниматель, выбравший линейную шкалу, платит взнос на здравоохранение в размере 4,9% от дохода, на налоговой шкале взнос составит 9%, а в случае рычалта платится одна из 3 ставок в зависимости от дохода. Что касается подоходного налога, то для линейного метода предусмотрена единая ставка 19%, а в случае налоговой шкалы подоходный рассчитывается как и при зарплатных доходах по двум ставкам — 12% от дохода 30 000 зл до 120 000 зл, а все что свыше облагается по ставке 32%.

Следует помнить, что для линейного метода и налоговой шкалы в качестве налогооблагаемой базы берется доход, равный приходу за минусом расходов. Предприниматели на рычалте платят налог от валовой суммы приходов без учетов расхода, а ставки налога зависят от рода занятий и могут составлять 2%, 3%. 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 14%, 15% или 17%.

В этом году в виде исключения разрешено менять метод налогообложения задним числом, а именно за 2022 год с рычалта или линейного метода перейти на налоговую шкалу. Для этого вместо годовых деклараций PIT-28 и PIT-36L нужно будет подать PIT-36. Эта возможность появилась из-за того, что налоговые правила менялись с 1 июля 2022.

Налоговые специалисты единодушно считают нынешнюю налоговую систему Польши слишком сложной, а выбор нужной формы отнюдь не интуитивным. Учет всех значимых факторов — сложная задача даже для профессиональных бухгалтеров, не говоря о людях, чья деятельность далека от экономической. А выбирать нужно всем: и парикмахерам, и артистам, и кулинарам, и флористам. Если доход достаточно высокий, а деятельность подпадает под возможность рычалта, то выбор относительно простой — свыше определенных сумм при небольших расходах ryczałt экономически оправдан.

Посчитаем для примера сколько заплатит программист с доходом 20.000 зл/мес и расходом в 20 000 зл (компьютер и принтер, скажем) в случае рычалта. Проще начать с ZUS — на основании ставок на 2023 год он составит у него 626,93х12 взносов на здравоохранение и (если он платит преференционные взносы) 6х331,26 и 6×341,72 взносов на соцобеспечение (эта ставка поменяется с 1 июля 2023 года, поэтому считаем по 6 за каждое полугодие). Итого он заплатит 7523,16 здравоохранения и 4037,88 соцвзносов. Половину первой цифры и полную вторую можно будет вычесть из его дохода в 240 000 зл в год, получим подоходного налога 26136 злотых по ставке 12% (стандартная ставка для программистов). Общий его расход будет соответственно равен 37697,04 злотых.

В случае линейной ставки он заплатит 19% от своего дохода в 240 000 — 20 000 = 220 000 зл, а именно 41800 зл. Здравоохранение обойдется ему в 4.9% или 10780 зл (больше, чем на рычалте), а соцвзносы будут такими же и, если речь о преференционных взносах, те же 4037,88. Итого он заплатит 56617,88 злотых. Разница получается существенной. Любители уравнений и матриц могут посчитать, какой расход должен показать программист, чтобы линейная ставка была для него выгодной с доходом такого размера.

Налоговую шкалу вообще нет смысла рассматривать для доходов свыше 120 000, так как такой доход перескакивает порог ставки 32%, да и только взнос на здравоохранение от такого дохода составит 19800 зл в год.